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中小企業稅務籌劃技巧

時間:2011-04-02 01:23

中小企業稅務籌劃技巧:一個稅務籌劃師的忠告和胡見面并不容易。“忙得要死,現在的許多企業都面臨著稅收問題,原因也是全國性的稅務風暴。”

胡是D會計師事務所的稅務咨詢師,很年輕,但已出現白發。“許多老板都在問避稅的問題,總是希望我們馬上能給他一個可以操作的方案。但不是什么稅都能避的。而且避稅還是可能面臨著法律的問題,這很難,經常是絞盡腦汁。”

胡跟劉桓在對于避稅的看法上還是有所區別,他把避稅和節稅都看成是稅務籌劃的一種,是合法的;而劉桓則認為避稅的提法不妥,他所提的稅收籌劃實際上是把概念收窄了,等同于“節稅”。但在實際操作中這沒有太多的沖突,都是以不觸犯法律為要旨。

雖然主要是與一些大企業打交道,但胡也和一些不太規范的民營企業打過交道,根據多年的從業經驗,胡給中小企業老板提出了一些經驗堆積出來的建議。

中小企業稅收的誤區

胡說他最怕三種老板:

第一種老板見面之后,直入主題:能幫我們造查不出來的賬嗎?你們是高手啊。

第二種老板是拍胸脯:稅務局某某長跟我關系很鐵,不用擔心,沒問題的。

第三種老板是當可能要出事時,匆匆趕到:幫我擺平這個賬,過這一關再說。

在胡看來,以上三種老板首先在認識上就存在誤區,如果不消除這種認識誤區,談稅收籌劃是沒什么用的。 另外,胡接觸過的一些中型企業,雖然銷售上可能有一定的規模,但是,人員素質不高,造成了企業在稅務籌劃方面一片空白。

例如說,許多企業有一定的會計人員,但是這些會計人員往往對稅務知識一知半解,只知道怎么填寫報表,不知道對報表進行具體的分析,不知道一些有利于自己的稅收政策與不利于自己的稅收政策。特別是一些中小企業,以為請了一個會計來做報表就可以了,實際上,現在財務管理特別是懂稅務知識的高級財務管理人才太少了,如果企業請不來這些人才,就應該讓自己的財務人員去學習。

例如,企業擁有延期納稅權,每一個納稅人有最多三個月的延期納稅權,如果你申報納稅,又申報延期納稅權就可以獲得這種權利,申請這種權利,可以使很多企業免遭受了一些不必要的損失。

另外,胡發現,許多企業雖然有財務部門,但是財務部門與其他部門特別是銷售部門之間在業務流程上存在很大的問題,也往往造成企業稅務上的損失。

稅收籌劃的原則

胡接觸的一些企業中,不少已經提到“稅收籌劃”這個概念,但是,在對這一概念的理解上,可謂千差萬別。廣州一家房地產公司想轉移利潤到國外,跟胡說弄個“海外業務接待費2000萬元”,這種行為實際上就不是在做稅務籌劃,而是偷稅行為了。

胡希望企業最起碼能理解以下四個原則。

1.不是什么稅都可以避的,如果純粹為了避稅,那么就要付出成本。實際上,任何稅收設計都是考慮到了成熟的商業環節中的大部分因素,如果硬要避稅,企業為此付出的隱性成本可能反而比避稅的收益高。

例如,一個房地產企業,如果將一些設計工作交給海外自己的關聯公司來做,將設計費用定得很高,就可以轉移利潤。但是,如果海外公司的設計水平不行,或者不了解中國的情況,按設計造出來的房子可能會造成滯銷,那么這么做就是得不償失了。

2.國家在發現稅收的漏洞時,有權作出調整。例如,日化企業設立銷售公司,實現轉移定價的方法,在許多行業其實都非常普遍。但是,從稅法上,國家有權認為生產方賣給銷售公司的價格不合理,而對此作出調整,企業還是得把稅補上。

3.企業在業務成型后,再來考慮避稅是相當麻煩的,而且也最容易演變成違反稅法的行為,因此,企業進行稅收籌劃,最好是在企業成立之前做好相應的設計。

4.目前企業的許多財務人員還無法勝任稅收籌劃的工作,實際上,連許多稅務部門的工作人員對一些稅務問題都弄不清楚,因此最好請專業公司來做,這樣違反法律的風險也會大大減少。

稅收籌劃的著眼點

胡認為,一般而言,稅收籌劃可以從以下幾個方面著手。(當然,對于一個新成立的企業而言,更容易作出通盤考慮,節稅的目的可能就會更加容易達到。)

第一個著眼點,就在于企業的性質。這里面的技巧實際上也在被廣泛地運用。不外乎是外資企業與內資企業的身份選擇,這一點大家都知道。還有就是有限責任公司與無限責任公司的選擇,因為國家對于有限責任公司是雙重征稅,即在征收個人所得稅之后,個人的資本所得又要再征一道稅,而無限責任公司則是不重復征稅。對于一些小規模企業而言,如果已經確定經營風險較小,也可以選擇稅負較輕的無限責任公司形式。

第二個著眼點,對中小企業特別需要提醒,就是自己作為一個一般納稅人的身份還是小規模納稅人的身份,因為兩者的稅率是不一樣的,在不同的行業,兩者的實際稅負誰高誰低也說不準。企業可以根據自己從事的行業的實際情況及自己的實際經營情況來決定。

第三個著眼點是從稅率上考慮。稅率實際上有很大的差別,例如在不同的地方設立企業,可能會享受不同性質的稅收優惠,在大城市不可能得到的優惠,在二級城市可能得到。另外,全球不同國家之間的稅率是不一樣的,也可以采取轉移定位的方法來選擇應用最低的稅率。

第四個著眼點就是怎樣使稅基最小。這里面是最容易出問題的地方,一些人在這里與偷稅的會計處理方法混同到一塊去了。胡認為,這一塊非常復雜,但是關鍵不是去更改賬目,而是盡量地利用各種現有元素的組合。例如,在自己投資與債務的選擇上,同一項投資的不同組合,會得出不同的稅收效果,這一點一定要深入地去分析。

胡最后告誡中小企業,稅收的環境正在發生質的變化,如果再用舊思維來看待稅收,教訓可能會很慘重,老板們應該拋棄做假賬的思想,盡量利用稅收籌劃,合法經營企業。

資料鏈接

稅收概念識別

偷稅:指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行虛假納稅申報的手段,不繳或者少繳應納稅款的行為。納稅人不申報、申報不實,或者超過定額一定幅度未申報調整定額的,一經查出按偷稅處理。按稅法規定或由稅務機關委托,代表國家稅務機關向納稅人征收、代扣、代繳稅款的單位或個人,負有征收、扣繳稅款的責任,在法律上被視為準納稅義務人。因此,扣繳義務人、委托代征人采取上述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的,也屬于偷稅行為。

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